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最新新闻 / News
发布时间: 2018 - 11 - 13
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2018年11月11日,上海市医疗保险事业管理中心发布《关于拟新增医保定点医疗机构名单的公示》(简称,公示)指出新增10家医疗机构纳入医保定点将进入公示期。《公示》表示:根据国家及本市定点医药机构协议管理的有关规定,经市、区两级医保经办机构组织评估,拟将以下10家医疗机构纳入医保定点。公示期自即日起7天,即11月11日至11月17日。凡对上述公示内容有异议者,可电市人社局咨询电话962218。公示名单如下:  序号机构名称地址所在区1上海雷氏汉光中医门诊部河南中路301号二楼黄浦区2上海黄浦区半淞园兰公馆老年公寓医务室中山南路1416号-1420号黄浦区3复旦大学附属华山医院第五执业点闵行区金光路958号静安区4上海爱以德高平护理院静安区高平路847、849、851、853、855号静安区5上海兰公馆兰钰护理院上海市虹口区中山北一路903号52全幢、58全幢虹口区6上海市杨浦区市东医院民星分院杨浦区民星路574号杨浦区7上海市嘉定区菊园新区社区卫生服务中心秋竹社区卫生服务站上海市嘉定区菊园新区秋竹路132号嘉定区8上海市嘉定区马陆镇社区卫生服务中心白银社区卫生服务站上海市嘉定区崇信路1531号嘉定区9上海南郊中医门诊部上海市奉贤区展园路244号奉贤区10上海市松江区中山街道社区卫生服务中心方塔分中心松江区中山东路西司弄50号松江区上海宜盈人力资源提醒:医保定点医院增加是便民服务,但千万不要医保社保缴纳,如果需要代缴纳,无论企业还是个人请联系上海宜盈人力。
发布时间: 2018 - 11 - 26
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现代企业管理中有一个公认的理念:把专业的事交给专业的人。  “专业的人”不仅局限于企业内部发掘,还包括近年来方兴未艾的企业外包,也就是将公司内非核心工作交给专业的服务公司,比如人力资源外包。  人力资源外包就是企业根据自身情况将一项或几项人力资源管理工作或职能交由外包公司完成,降低成本、提高绩效、实现战略目标。  人力资源外包虽然有诸多好处,但还需要注意多种细节,所以必须选择能够在外包后发挥最大的价值的外包公司,比如上海宜盈劳务派遣有限公司。  上海宜盈劳务派遣有限公司以“搭建求职者和用工单位沟通的桥梁”核心,“专业、高效”为服务理念,“真诚、热情”为服务态度,为客户提供切实有效的方案为目的专业人力资源管理公司。  企业人力资源外包,宜盈劳务派遣一般从以下几个维度出发,保证服务效果。  1、个体化方案  宜盈劳务派遣在接受客户外包工作的时候,不会盲目的开展工作,而是根据企业外包业务和企业文化等制定个体化方案,保证服务质量和客户满意度。  宜盈提供的不仅仅是业务,更重要的服务的意识和理念,绝不拘泥,不死板。  2、服务意识  完成工作是人力资源服务公司的本职,但宜盈劳务派遣在工作中不仅仅局限于工作,而是始终坚持以服务客户为中心和企业建立良好的联系坚持高质量的服务,经常进行精确的状况报告,及时通告存在的问题;不断修订绩效标准,制定有竞争力的目标,获得更好的绩效;主动完成客户调查,提交评估和控制服务绩效。  宜盈,完成客户的工作是我们工作的唯一重心。  3、完善关系  人力资源外包很难一蹴而就,是一个随时间推进而不断完善与成熟的过程,宜盈劳务派遣会主动和客户进行沟通,实现关系的持续管理。  外包服务商和企业之间由于工作理念和发展目标的差异,难免出现矛盾,宜盈更愿意和企业成为同盟,为以企业利益为中心,建立良好的合作者关系。  当然,上海宜盈劳务派遣提供的服务远远不止于此,如果能够和...
发布时间: 2018 - 11 - 23
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迄今为止人力资源外包服务的发展趋势都是备受HR和同行的关注,特别是在《人力资源服务业发展行动计划》出台后,人力资源外包服务自起源到现在,经历了上百年的发展,现在更是如雨后春笋般迅猛发展。那么接下来从以下几个个方面探讨下人力资源外包服务。一、客户至上大家都知道,说大客户是公司的命脉也不为过,但签大客户有难度,所以对大客户一定要重视,不仅重视,还要敬重。在信息发达的现代社会,顾客购买、选择的自由度加大,因此他们变得越来越苛刻和难以满足,他们在决定选择哪个商家时比以往谨慎得多。他们越来越在乎商家的服务态度,而不仅仅是价格的高低。在这种新形势下,赢得永久的顾客忠诚便成为人力资源外包服务公司整个营销策略的基础,虽然大客户的签约周期长、需求复杂、服务难度大,但同时大客户的规模大、需求多样、影响力大,服务好一个大客户,能给我们带来新的大客户。所以我们觉得,一定要深爱我们的客户,只有客户的认可才有价值。二、招聘既然是外包,招聘工作就是不可或缺的,招聘不好做,这是客户和外包公司的共识,但作为一个人力资源外包服务公司不做招聘终归是不完整的。人才招聘是企业人力资源管理的基础性工作,是获取人才资源的首要环节,是引进人才的第一通道,是人才选拔的基础。基础打不牢,再天花乱坠的方案也没有用武之地。各类招聘网站可以通过互联网技术收集到大量求职者简历,但完成招聘工作仅仅有简历还不行,还需要大量沟通工作,这些沟通和匹配工作需要人工来完成,所以人力资源外包服务公司需要建立自己的招聘团队,只要满足了客户的招聘需求,服务价格、服务项目都不是问题。当然,如何平衡客户淡旺季的需求?如何选择合作的客户?如何设计人力资源外包服务产品?这需要考验外包公司的智慧。三、政策近些年关于人力资源外包服务行业的政策特别多,每一个政策都或多或少在改变人力资源服务行业的格局。包括税收起征点,税收优惠备案,每一项都是与企业的收入息息相关的,...
发布时间: 2018 - 11 - 22
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基本案情  年8月,被告刘某某向当地人民政府承包了辖区内公路的硬化工程,原告廖某某在被告处分包了部分公路段的硬化工程,立即组织人员进行了施工,该工程于2017年9月结束。同年12月,被告方结算所欠原告方的劳务报酬款共计362864元。2018年7月,原告方以被告方拒不支付劳务报酬为由诉至镇雄县人民法院。本案中,双方形成劳务合同法律关系,适用合同法调整,而不适用劳动法,最终经法官主持调解,被告刘某某分期给付拖欠原告廖某某的全部劳务报酬。  法律小课堂  劳务关系:是劳动者与用工者根据口头或者书面约定,由劳动者提供一次性或者特定的劳动服务,用工者依约向劳动者支付劳动报酬的一种,有偿服务的法律关系。  劳务关系是一种准劳动关系,工作内容具有一定临时性,当事人得到的报酬,是根据权利义务平等原则约定。用工者向劳动者支付报酬由双方协商确定,实践中追索劳务报酬的风险和成本也较大。  “恶意欠薪”实质上是用工者违反劳动交易公平性的违约行为,亦是侵权行为。《合同法》规定了违约责任,劳动者可要求欠薪用工者,承担损害财产权益的违约责任。同时,《刑法》也将“恶意欠薪”行为入罪,保障劳动者合法权益。  相关法条  合同法第一百零七条 当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的,应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。  中华人民共和国刑法第二百七十六条之一第一款  以转移财产、逃匿等方式逃避支付劳动者的劳动报酬或者有能力支付而不支付劳动者的劳动报酬,数额较大,经政府有关部门责令仍不支付的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;造成严重后果的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。  第二款 单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。  上海宜盈劳务派遣有限公司  上海宜盈劳务派遣有限公司是以“搭建求职者和用工单位...
发布时间: 2018 - 11 - 05
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劳务派遣是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同,由要派企业(实际用工单位)向派遣劳工给付劳务报酬,劳动合同关系存在于劳务派遣机构与派遣劳工之间,但劳动力给付的事实则发生于派遣劳工与要派企业(实际用工单位)之间。  上海宜盈劳务派遣有限公司正是一家主营劳务派遣的人力资源公司,服务涉及到电子、电器、生产加工、餐饮、旅游业、物流、客服等行业。  现实中,部分劳务派遣公司在运营中出于战略调整等原因需要修改单位名称、企业性质、法定代表人、注册资本地址等,但现行法律规定《劳务派遣经营许可证》的有效期为3年,到期需要审核。那么,对于当发生此类情况以后该怎办呢?宜盈作为上海劳务派遣较为成熟的企业在此简单介绍。  看似复杂,其实说来简单,四个字:变更申请!  劳务派遣公司负责人应当向许可机关提出变更申请。  对于符合法律规定条件的变更申请,劳务派遣经营许可机关应当自收到变更申请之日起10个工作日内依法办理变更手续。  变更手续主要有两个方案:一、换发新的《劳务派遗经营许可证》二、在原《劳务派遣经营许可证》上予以注明。  对于不符合法律规定条件的变更申请,劳务派遣经营许可机关应当自收到变更申请之日起10个工作日作出不予変更的书面決定,并说明理由。  对于劳务派遣单位而言,如果不符合法定变更条件的,需要延续行政许可有效期的,应当在有效期届满60日前向许可机关提出延续行政许可的书面申请,并提交3年以来的基本经营情况。  如果劳务派遣单位提出延续行政许可的书面申请,许可机关需要按照新申请经营劳务派遣行许可办理。
发布时间: 2018 - 10 - 29
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本文来源:人力资源和社会保障部id:rsbzwwx《工伤保险条例》的适用范围友情提示:请在有WIFI的情况下观看动漫场景一:酒店开业剪彩现场,门口整齐摆放着鲜花,鞭炮声阵阵,一派热闹景象。陈总和高总笑着握手。高总:“恭喜你呀,陈总!现在你是又搞建筑公司又开酒店,生意可是越做越大了呀!”陈总:“哪里哪里!多方面发展嘛!”场景二:刘秘书手里拿着两份文件,走上前来,给陈总递上第一份文件,说:“陈总,这是咱们酒店新招聘员工的资料。”陈总接住,看了一眼。刘秘书又递上第二份文件,说:“这个是员工的工伤保险费缴费清单,您签一下字吧!”陈总接过来,看了看,说:“开酒店也要缴纳工伤保险费吗?能不能不缴啊?你说,一个酒店还能发生啥工伤事故啊?”场景三:突然,一只手从陈总的背后伸出来,搭在了陈总的肩上。陈总吓了一跳,回头一看,原来是一个穿着破旧、显得落魄的中年人。只见他骑着一辆自行车,一只脚支着地面,停在陈总身后。中年人一手扶着车把,一手搭在陈总肩上,对他说:“老兄啊!我以前可是个酒店老板啊,因为员工出了工伤事故,又恰好没给员工参加工伤保险,结果……”落魄的中年人哽咽了一下,接着说,“我这么跟你说吧,一句话,哥哥我,以前坐的可是豪车……”说完,眼含热泪地骑车走了!陈总呆呆地看着落魄的中年人远去的背影,突然醒悟过来,扭头对刘秘书说:“那个啥,你,你,赶紧去缴费!”解说中华人民共和国境内的各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计事务所等组织和有雇工的个体工商户,应当按照《工伤保险条例》参加工伤保险,为本单位全部职工或者雇工缴纳工伤保险费。       工伤职工有按规定享受工伤保险待遇的权利。- end -上海宜盈劳务派遣有限公司,一家专业、靠谱,值得信赖的第三方人事代理机构。公司可提供劳务派遣、代理招聘、代发工资、代缴社保、员工培...
发布时间: 2018 - 09 - 04
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导读社保征管体制改革,最终将明显提高部分中小企业的经营成本,也可能对个人当期可支配收入产生明显负面影响。2018年7月20日中办、国办印发了《国税地税征管体制改革方案》。《改革方案》规定,从2019年1月1日起,各项社保交由税务部门统一征收。推行社保征管体制改革,一是因为一直以来社保费“分征”过程中存在企业逃缴行为;二是因为,社保资金缺口逐年扩大,政府希望强化征管,减少漏缴、少缴现象。但社保征管力度的显著提升,预计将大幅提高中小企业的经营成本、冲击企业利润,并且对部分居民当期收入带来负面影响。1. 社保征管体制调整背景:高费率下高缺口,基数合规性差1.1.中国企业社保费率位居全球高位中国企业社保缴费比例极高,不仅普遍高于发展中国家,而且高于大多数发达国家。对企业而言,社保费用是企业人力成本的重要组成部分,社保费率的高低直接影响着企业的盈利能力和产品的竞争力。因此,对于很多以人力成本为主要优势的中国企业而言,企业逃缴、漏缴、少缴社保的动机很强。 从表2可以看出,近年来中国企业社保总费率水平持续保持高位,平均来看,当前企业总费率在30%左右。与之相伴,企业用人成本高昂。在此背景下,社保征管效率的提升,对企业的人工成本负担来说,无异于雪上加霜。 1.2.人口老龄化导致社保资金缺口增大中国人口老龄化问题日趋严重,预计到2020年,全国60岁以上老年人口将增加到2.55亿人,占总人口比重提升到17.8%。中国统筹结合的基本养老保险制度由于历史转轨成本和人口老龄化的来临,使得养老金未来的缺口将逐步加大。2017年城镇职工基本养老保险基金总收入43310亿元,其中征缴收入33403亿元,全年基金总支出38052亿元,当期征缴收入已经低于当期支出,且资金规模仅相当于当期基金支出的87.78%。 我们测算,未来社保项目收支缺口呈不断扩大之势,2020年达1.8万...

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新个税法实施,或将冲击中小企业?

日期: 2018-09-04
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导读

社保征管体制改革,最终将明显提高部分中小企业的经营成本,也可能对个人当期可支配收入产生明显负面影响。

2018年7月20日中办、国办印发了《国税地税征管体制改革方案》。《改革方案》规定,从2019年1月1日起,各项社保交由税务部门统一征收。推行社保征管体制改革,一是因为一直以来社保费“分征”过程中存在企业逃缴行为;二是因为,社保资金缺口逐年扩大,政府希望强化征管,减少漏缴、少缴现象。但社保征管力度的显著提升,预计将大幅提高中小企业的经营成本、冲击企业利润,并且对部分居民当期收入带来负面影响。

1. 社保征管体制调整背景:高费率下高缺口,基数合规性差

1.1.中国企业社保费率位居全球高位

中国企业社保缴费比例极高,不仅普遍高于发展中国家,而且高于大多数发达国家。对企业而言,社保费用是企业人力成本的重要组成部分,社保费率的高低直接影响着企业的盈利能力和产品的竞争力。因此,对于很多以人力成本为主要优势的中国企业而言,企业逃缴、漏缴、少缴社保的动机很强。

 

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从表2可以看出,近年来中国企业社保总费率水平持续保持高位,平均来看,当前企业总费率在30%左右。与之相伴,企业用人成本高昂。在此背景下,社保征管效率的提升,对企业的人工成本负担来说,无异于雪上加霜。

 

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1.2.人口老龄化导致社保资金缺口增大

中国人口老龄化问题日趋严重,预计到2020年,全国60岁以上老年人口将增加到2.55亿人,占总人口比重提升到17.8%。中国统筹结合的基本养老保险制度由于历史转轨成本和人口老龄化的来临,使得养老金未来的缺口将逐步加大。2017年城镇职工基本养老保险基金总收入43310亿元,其中征缴收入33403亿元,全年基金总支出38052亿元,当期征缴收入已经低于当期支出,且资金规模仅相当于当期基金支出的87.78%。

 

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我们测算,未来社保项目收支缺口呈不断扩大之势,2020年达1.8万亿左右,2030年达3.2万亿左右,意味着后续用财政补贴来弥补这些缺口的需求将会越来越大。随着人口老龄化,社会保险、社会救济和医疗卫生等社会福利的支出将不断增加,支出越来越刚性化。

 

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1.3.中国企业社保基数合规性较差

企业社保的合规性可以从从参保及时性、险种覆盖面、基数合规三方面进行考察。根据《中国企业社保白皮书2017》调查显示,企业社保合规性中参保及时性、险种覆盖面的情况在逐年向好,二者连续三年的改善反映出,强制缴纳的法定福利覆盖面越来越广。

 

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但另一方面,社保基数合规存在极大的问题。基数合规企业比例持续下滑,从2015年38.34%到2016年的25.11%,降低了13个百分点。2017年基数合规企业比例为24.1%,其中基数不合规企业中23%的企业统一按最低基数缴费,11%的企业只按固定工资缴纳,并未算入奖金(作为基数的月平均工资,由国家统计局进行统计,根据《社会保险法》规定,列入工资总额统计的项目包括:工资、奖金、津贴、补贴等收入)。

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根据《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》规定,社保缴费基数为上一年度职工月平均工资,企业职工的基本养老保险缴费基数为每月全部职工工资总额。但由于征缴机构混乱,社保经办机构审查能力不足,使得很多企业在利润最大化原则,出现了多种多样的社保逃缴行为,例如只为部分员工缴纳社保,只缴纳五险中的部分险种,缴费基数按最低标准等等,企业逃费亦非个别地区的现象。

当前,社保征收体制改革推行过程中,社保收支增速差扩大,养老金缺口压力上行,使得征收方式的改革存在一定的必要性与合理性。但与此同时中国企业社保费率位居全球高位,由于高费率和过往征收机制相伴随的企业逃缴少缴比例较高,使得征收改革的推进受到了一定的现实制约,因此社保征收制度的改革,从居民长远福利来看具有一定的促进作用,但短期又对部分企业和居民带来了较大压力。

2. 社保征管体制调整主要内容

2.1改革将结束社保费“分征”,社保缴费体系规范性提升

根据国务院1999年出台的《社会保险费征缴暂行条例》规定,社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定,可以由税务机关征收,也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构征收。2011年正式实施的《社会保险法》依然没有明确规定社保费的统一征收机构。因此,此前各地社保征收分为两大模式:社保经办机构征收和税务征收。其中,税务征收又分为税务代征和税务全责征收。由社保机构负责征收的省市包括北京、上海等地,税务代征的省份包括河南、河北、江苏、浙江等,两种征收方式在全国省市中,大体上各占半数。

在此次调整后“分征”体系将变为税务部门统一征收,在国税地税征管体制改革大背景中,其实是对于社保征管权利的进一步强化。根据《人民日报》,此次税收征管体制改革之际,也“明确从2019年1月1日起,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。按照便民、高效的原则,合理确定非税收入征管职责划转到税务部门的范围,对依法保留、适宜划转的非税收入项目成熟一批划转一批,逐步推进。”因此,此次调整的过程将会是一个渐进过程,而不会一蹴而就。

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2.2.征管政策趋严,企业逃缴、少缴现象将减少

此前,社保费的征收被划分为税务部门职责之外,税务部门仅仅履行第三方监督作用,由于涉及地域、企业信息复杂,社保经办机构没有足够的精力与资源去一一核查,因此监管漏洞影响了社保征管工作的协调和效率。但征管体制改革后,企业对于社保费的重视程度必然得到提升。

如果由税务部门收取社保费用,用人单位申报后,税务机关依据缴费文件的规定,自动生成参保单位及个人的缴费基数,企业虚报社保缴费基数的问题将会得到有效解决,有利于归口管理和透明管理。同时,改革有助于形成税务部门征收、财政部门管理、社保部门支出、审计部门监督的制约网络。

 

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2.3.征收体制改革或成为社保费改税前奏,为全国统筹奠基

社会保险收费本身就具有准税收的性质,欧美等部分发达国家早已将社保费改税,直接由税务部门来征缴,同时并入到税法当中来进行管理。这种方式提高了征收管制的效率,促进社保征收体系的透明化和规范化。因此,中国将社保费交由税务部门统一征缴意味着由费转税的性质进一步靠近,从而为将来的费改税奠定基础。

3. 征收体制调整对经济影响的测算

对于社保征收体制改革影响的测算,我们试图从三个角度入手,从全国、分地区和行业角度进行分析。首先我们要明确一点,我们测算的是全部企业最终达标后的影响,即是这一渐进过程结束后的影响,而不是一开始的影响。整个过程将会是个渐进式的,随着越来越多企业开始达标,影响会越明显,也会越接近我们的测算。

3.1测算方法与思路介绍

3.1.1全国总量测算方法

全国层面补缴总金额的测算,我们通过2017年三类就业人员及其相应工资总额数据粗略计算:

社保参保人员工资总额=2017年全国三类就业人数*相应就业人员年平均工资 ;

应缴社保总额=社保参保人员工资总额*31个省市社保平均费率;

改革后总补缴金额=当年应缴社保总额-当年社保基金收入。

关于数据一些说明:平均工资数据为公开数据,其中农民工工资,我们采用农民工年收入近似替代。人数计算方面,我们选取的三类就业人员包括:城镇非私营就业、城镇私营就业以及“离土又离乡”但未被计入城镇就业人数的农民工。其中,农民工部分我们利用外出农民工减进城农民工人数作为依据。31个省市社保费率我们采用简单平均的方式获得。

这一方法存在高估可能,因为平均工资角度忽略了超过社保缴纳基数上限人员的薪资,该因素也是后文其他测算方法的高估可能原因之一。

3.1.2分地区影响测算方法

由于社保具有较强的地域性,我们试图从各省份社保基数入手,推算总体社保缴费数据。

首先,我们收集2017年各省份职工(城镇就业人员)平均工资作为基数参考,根据《中国企业社保白皮书2017》统计数据(23%企业统一按最低基数缴费,11.3%企业按固定工资部分不算奖金缴纳,41.6%其余基数不合规情况),我们分别假设两种情况:第一种是20%的企业按照基数下限进行社保缴费,基本按照《白皮书》统计按下限缴纳企业比例为依照;第二种是70%,将社保基数不合规情况全部设定为按照下限进行缴费,第二种假设相对激进。

社保缴纳基数一般是指上年度职工月均工资,社保缴费基数上下限对应60%*缴纳基数--300%*缴纳基数。若企业按照下限缴费,我们仅假设企业将根据平均工资补足剩余的40%*缴纳基数,其中40%源于100%减去下限权重。由于是人均工资水平,因此通过得到的人均补缴金额乘以就业人数即可得到均值角度改革后相关省份的总体多缴金额。

这一计算方式,我们以北京为例,北京2017年职工月均工资水平为8621元,我们利用8621乘以多缴的权重(40%)再乘以企业承担社保总费率(32%)可以得到人均月多缴金额,乘以12个月得到企业的人均年多缴金额(8621*40%*32%*12=13241元)。若仅有20%企业改革前按照下限缴费,则北京市企业需要补缴的人均金额为13241*20%=2648元。北京市全部企业补缴金额需要乘以总就业人数来计算,而从业人数是我们测算的上下限额的重要假设。

 

新个税法实施,或将冲击中小企业?


由于社保主要针对城镇就业人员,我们首先排除了第一产业从业人员。其次,由于第三产业存在大量不参加社保的从业人员,自我雇佣比率较高(如餐饮业等服务业和大量私营个体企业等),因此相较而言,第二产业从业人员拥有社保比例高于第三产业人员。我们利用二、三产业人员加总作为各地区社保人数上限,利用第二产业从业人数作为人数下限,计算社保征收改制多缴金额的上下限。

需要注意的是,即便在此假设下测算仍存在整体高估的可能性,高估原因有四点:首先,我们计算未考虑上限问题,这种计算方式中,部分高收入人群(突破300%*基数的上限)在计算过程中社保补缴也被计入多缴金额。其次,企业以基数下限缴费的不合规比例假设可能存在偏高。第三,重要的一点原因是按基数下限缴费多为小企业,由于小企业员工薪酬总体偏低,小企业补缴额会显著低于大企业,在计算过程中我们并未考虑大型和中小企业的区分,计算均基于均值水平角度。最后,由于部分省市已经实施社保税务代征模式,因此对全国各省份,统一假定为按20%或70%企业按下限缴费,对个别省份会高估影响。

地区的个人测算方面相对简单,我们直接利用各省份职工月平均工资作为基数,测算从下限60%到按照平均工资数值测算:

改制后个人社保年多缴金额=当地上年度职工月平均工资*12*改革后多缴比例*个人社保费率*12。

我们通过跟各省份人均可支配收入进行比较,衡量社保征收改制对个人收入水平的影响程度。在个人多缴金额测算上,由于各行业及地区个人实际工资水平数据获取较为困难,我们仍采用“均值”的视角进行近似评估。

3.1.3分行业影响测算方法

针对社保征管体制改革分行业影响测算方面,鉴于企业财务数据可得性,我们从上市公司角度入手进行相关测算。

在筛选出各行业相关上市公司后,假设四档企业补缴比例(企业为100%、80%、50%、20%的员工进行补缴),通过社保费本期减少额,计算出相应的应缴和实缴差额,这部分差额即为补缴金额,最终除以净利润,衡量对净利润的负面冲击。在得到单个上市公司数据后,以净利润为权重对行业内十家样本公司进行加权平均,利用加权平均后数值近似反映全行业企业补缴影响。同时,我们未对“设定提存计划项下”的失业保险和养老保险进行统计,因此最终的影响根据各项费率比重来看,实际影响应对应测算影响或接近3倍左右。营业成本方面,由于样本上市公司营业成本波动较大,我们采用申万二级行业数据进行测算。未来社保改制征收将基于实际工资,因此我们对各行业职工薪酬进行计算,并将其除以相应行业的营业成本,近似衡量补缴对营业成本提升带来的压力。

3.2测算结果与结论

3.2.1全国测算结论

我们测算的结果:根据31省市平均社保总费率39.07%,我们计算得到应缴社保金额为86,947.78亿元,与2017年社保基金收入差额等于19,794亿元,即为补缴总金额:

对企业盈利影响:在总量补缴金额接近2万亿的情况下,若企业与个人按照当前费率正常分担,企业最终可能要补缴1.5万亿,相对于企业2017年11.2万亿,利润总额减少约13.4%。

对消费影响:若企业通过转嫁个人方式,让员工个人全部承担,假设边际消费倾向0.6,我们估算将最终影响消费总额1.2万亿,对GDP带来1.5个百分点的冲击。

因此,从总量角度来看,无论是企业与个人分担补缴,或是完全转嫁个人承担,都将对经济带来较大负面影响,前者将显著影响企业盈利,中小企业或面临经营压力大幅提升,后者对当前已处于下行的消费带来进一步挤压。

 

新个税法实施,或将冲击中小企业?


3.2.2分地区测算结论

首先,通过对地区企业补缴金额加总,我们得到全国企业社保改制后多缴金额的上下限为3601-8326亿元,整体占2017年实缴比例达到7.4%-17.2%左右(改革前20%企业按下限缴费),12604-29144亿元(改革前70%企业按下限缴费),补缴金额占2017年实缴比例在26.0%-60.1%之间。除最激进假设的测算外,分地区测算结果与全国总量测算结果基本一致。

其中,江苏、山东、广东、河南多缴额度较高,名列全国前茅,北京、上海等发达城市补缴额较小,整体压力较低。

 

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地区间测算结果差异源于人均工资水平差异,二、三产业从业人员数量差异等因素。因此基于这两类因素来看,人均工资与从业人数二者合计水平较高的省份或面临更大的补缴压力。

需要注意的是,该结果仅关注地方补缴总额层面信息,并未结合企业资质信息进行考量。例如部分经济增速相对落后的地区,企业生存状况本身面临压力,小幅的补缴金额也会对企业经营带来很大挑战。因此较低的补缴金额并不等同于区域内企业较低的经营压力。

若考虑经济发展因素,我们利用各省份国内生产总值作为衡量,利用各地补缴金额比上各地GDP,并对该指数在样本内进行标准化处理可以得到近似衡量地方企业补缴压力的指数,指数越大代表压力越大。从结果可以看出,河南、广东、安徽、山东等地企业补缴整体压力较高。

 

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分地区个人方面,根据测算的个人补缴支出情况以及对应的总体居民收入压缩情况可以看出,在个人补缴的绝对数值方面,发达省份,特别是一线城市补缴水平较高,主要是地区收入差异带来的基数效应所致。

我们利用补缴金额占可支配收入比重数据可以看出,在20%、70%、100%补缴比例下,收入挤占压力较高的区域再次集中于中部与西部地区。个人补缴占可支配收入而言整体均值水平大约在6.7%,7.7%,11%左右(分别对应20%、70%、100%补缴比例)。总体来看,补缴对需要参与补缴的个体而言,短期收入挤占水平影响较大。

 

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综合企业和个人两部分数据可以看出,社保改制整体对于中、西部地区的负面压力大于东部地区,对于企业的成本压力大于个人收入水平的影响。在当前经济放缓趋势明显的背景中,征收体制改革的迅速落地与减轻企业税负以及积极政策导向相异,因此具体推行过程中大概率会存在一定的政策回旋空间。

3.2.3分行业测算结论

通过分行业的测算,我们发现社保征管体制改革对商业贸易、汽车、农林牧渔、家用电器、纺织服装等行业利润冲击较大。社保征缴改制会对上述行业公司的盈利能力带来较大影响。

 

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综合总体数据来看,28个行业的利润冲击-24.86%,-19.21%,-11.60%,-4.80%(分别对应补缴企业比例100%,80%,50%,20%,下同)。整体数据反映出,社保征收体制改革对于企业盈利能力方面影响较大,全行业利润水平下降较为显著。

 

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营业成本方面,通过收集申万二级行业的行业数据,我们利用应付职工薪酬期初额减期末额+支付给职工以及为职工支付的现金,粗略计算全行业职工薪酬水平,然后将薪酬水平与全行业营业成本相除,计算标准化指数,衡量基于工资的社保多缴对营业成本上升带来的压力。在计算中,我们忽略银行与非银金融行业,一方面这类行业社保缴纳情况较好,另一方面金融行业薪酬占营业成本较其他行业差异较大。该方法没有考虑社保缴纳上限,可能带来高估营业成本压力的可能。我们发现休闲服务、医药、军工、交通运输、机械设备等行业所受影响高于其他行业。营业成本上升压力较大意味着行业总体人力薪酬在整体营业成本中占据较大比例,补缴会对行业内公司的运营能力带来挑战。

 

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综合盈利能力与运营能力两个角度分析,我们发现医药生物、纺织服装、国防军工、机械设备、休闲服务等行业所受影响较大。上述行业在营业成本上升和利润冲击两个维度的加总排名居于各行业前列。

分行业测算部分的结果,与分地区测算相似,可能存在一定高估:一是部分行业如商业贸易、农林牧渔等存在大量自我雇佣情况,改革后企业并不存在社保补缴行为;二是净利润规模排名靠后的上市公司相对于中小企业仍然属于资质较好的企业范畴,而中小企业参与补缴的金额会显著低于这类上市公司,因此对中小企业整体利润的冲击及其营业成本可能存在高估。

 

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说明:深色代表利润冲击与营业成本压力上升显著。虽然样本选取标准为行业内净利润规模垫底公司,但鉴于样本数量有限,部分行业选取的个别上市公司仍有可能在计算中出现异常值情况,我们尝试剔除了部分数据“异常”公司,尽量增加样本对于中小企业的代表性,但由于部分行业自我雇佣比例较高以及上市公司与中小企业资质差异,行业利润冲击测算结论仍存在偏误可能。营业成本提升压力为行业总薪酬占总营业成本比重,间接衡量社保根据实际薪资水平征缴压力。

4 征收改制的政策缓冲可能

通过对社保征收改制影响的测算,我们可以看出短期内补缴对于企业经营以及部分居民的收入水平将带来较大压力,企业和居民都难以承受其重。因此,预计未来在具体执行过程中,或从基数、过渡期、差异化实施、减税等方面对改革新政做出调整。

过渡期方面,可以为部分中小企业设立社保征缴改革过渡期,在过渡期内仍按以往下限缴费,为企业调整人力成本提供缓冲期。

基数方面,可以针对中小企业暂缓实施实际工资计缴,通过降低最低基数减小对企业的冲击,如基数定为当地行业职工月平均工资固定比例等,缓解企业运营压力。

减税方面,在积极财政政策背景中,降低企业与居民税负,本身就是当前经济增速趋缓、改革步入深水区的重要政策支撑。在社保征收改制的影响下,居民与企业“负担”实质出现加重。因此对居民和企业进行减税不仅是应对当前经济转型的良策,也是缓解改革冲击的重要方法。未来可通过降低个税或通过企业增值税并档减税的方式,降低社保征收改制的短期影响,提升居民消费与企业运营活力。

社保征收改制,在社保资金缺口不断扩大以及国税地税征管体制改革进程中,从长期来看具有其必然性。社保征管方式的变革对于保证广大中小企业员工的福利,从长远来看具有重要意义。“费改税”以及全国统筹与中央调剂的实施,可以说治标不治本。但是,面对长期的必然,仍然无法忽略企业与居民短期之痛。政策改革的快速落地势必对企业、居民带来非常直接的短期冲击。因此,我们预计未来可能推出因地制宜的缓冲措施,以优化政策变革。 

 


作者:国君宏观花长春团队

报告来源:宏观长春


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